Aftrekbeperking gemengde kosten

Niet alle kosten die u maakt binnen uw BV, zijn volledig aftrekbaar. Het gaat dan om zogenaamde ‘gemengde kosten’ die naast een zakelijk karakter ook een privé-element in zich hebben. 

Als ondernemer kunt u te maken krijgen met zogenaamde ‘gemengde’ kosten. Het gaat hierbij om de volgende uitgaven:

  • voedsel, drank en genotmiddelen;
  • representatie, waaronder bijvoorbeeld relatiegeschenken en bedrijfsuitjes, recepties, feestelijke bijeenkomsten en vermaak;
  • congressen, seminars, studiereizen, e.d. Hieronder behoren ook de desbetreffende reizen en het verblijf.

Gedeeltelijk aftrekbaar. Omdat dergelijke uitgaven vaak ook voor de betrokkene een privévoordeel met zich meebrengen (u hoeft bijvoorbeeld niet meer thuis te eten of u geniet tijdens een internationale studiereis ook van de omgeving), is er besloten dat deze kosten slechts gedeeltelijk aftrekbaar zijn van de fiscale winst.

Twee opties. Een BV kan kiezen tussen twee opties.

  • Optie 1. Van alle gemengde kosten brengt de BV 26,5% niet in aftrek. Voor 73,5% van de kosten wordt aftrek wel toegestaan.
  • Optie 2. De BV kiest ervoor een vast bedrag aan gemengde kosten niet in aftrek te brengen. Dit forfait bedraagt € 4.700,- (2020), dan wel 0,4% van de loonsom binnen de onderneming als dit hoger is.

Let op. Om optie 1 toe te kunnen passen, moet u hiervoor kiezen in de aangifte vennootschapsbelasting van uw BV.